2023.04.1.2 Naplaćene naknade – postupanje po uputi Porezne uprave
univ. spec. oec. Ivan Horvatić, ovlašteni računovođa
U ovom članku dat će se pregled općih pojmova vezanih uz pretporez po računu dobavljača koji PDV plaćaju prema naplaćenim naknadama uz osvrt na uputu Porezne uprave. Pretporez po računu dobavljača koji PDV plaća prema naplaćenim naknadama (ulazni R-2 račun) može se odbiti samo ako je račun plaćen.
Zakonodavni okvir
Osnovni zakonodavni okvir koji regulira postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama je Zakon o porezu na dodanu vrijednost. Zakon o PDV-u definira da porezni obveznik sa sjedištem, stalnom poslovnom jedinicom, prebivalištem ili uobičajenim boravištem u tuzemstvu čija vrijednost isporuka dobara i usluga u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila veća od 2.000.000,00 eura bez PDV-a, može obračunavati i plaćati PDV na temelju naplaćenih naknada za obavljene isporuke.
Tumačenje upute Porezne uprave
Poreznom obvezniku koji primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama obveza obračuna PDV-a nastaje na dan primitka plaćanja. Porezni obveznik koji primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama ima pravo na odbitak pretporeza u trenutku kada je isporučitelju platio račun za isporučena dobra ili obavljene usluge. Porezni obveznik koji primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama u računu mora navesti »obračun prema naplaćenim naknadama.
Obračun PDV-a prema postupku oporezivanja prema naplaćenim naknadama ne primjenjuje se na isporuke dobara unutar Europske unije, stjecanje dobara unutar Europske unije, isporuke ili premještanje dobara, usluge za koje je primatelj usluge obvezan platiti PDV sukladno članku 75. stavku 1. točki 6. Zakona o PDV-u, odnosno članku 196. Direktive 2006/112/EZ, isporuke za koje je primatelj obvezan platiti PDV prema članku 75.…
