Pitanje:
Imam slučaj gdje je vlasnik i direktor (jedna osoba) dao pozajmicu u firmu i to bez kamata. Kapital i rezerve su mu u minus jer ima gubitak preko visine kapitala. Savjetnici kažu da se pod onu "četverostruku svotu. kapitala." upisuje nula("0")no kada sve to upiše, javlja se greška koja se vidi n prilogu, da svota kamata mora biti veća od nula. Ima li smisla da se obračuna kamata 5,14 i povećava gubitak ako je zajmodavac fizička osoba?
Odgovor:
Vaše pitanje, potrebno je razmotriti u kontekstu PD obrasca odnosno rednog broja 15. u kojeg se upisuju kamate na zajmove dioničara i članova društva koje nisu porezno priznati rashod.
Na ovom rednom broju iskazuje se iznos utvrđen na način propisan u članku 8. Zakona o porezu na dobit (Narodne novine, broj 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10, 22/12, 148/13, 143/14,50/16 i 115/16) i u članku 32. Pravilnika o porezu na dobit (Narodne novine' br.95/05, 133/07, 156/08, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 146/12, 160/13, 12/14, 157/14,137/15 i 1/17).
U kamate koje nisu porezno priznati rashod spadaju i kamate na zajmove koji su primljeni od dioničara odnosno člana društva koji drži najmanje 25% dionica ili udjela u kapitalu ili glasačkih prava u poreznom obvezniku, ako bilo kada u poreznom razdoblju ti zajmovi premaše četverostruku svotu udjela toga dioničara odnosno člana društva u kapitalu ili glasačkom pravu, utvrđenu u odnosu na svotu i razdoblje trajanja zajmova u poreznom razdoblju, osim kamate po kreditima od financijskih organizacija.
Zajmovima dioničara odnosno člana društva smatraju se i zajmovi trećih osoba za koje jamči dioničar odnosno član društva.
U članku 32. Pravilnika propisano je da se kamatama iz članka 8. Zakona za koje se povećava porezna osnovica smatraju kamate na svotu zajma koji premašuje četverostruku svotu udjela dioničara odnosno člana društva u kapitalu ili glasačkom pravu, a koji drži najmanje 25% dionica ili udjela u kapitalu ili glasačkom pravu u društvu.
Za izračun udjela člana društva u kapitalu uzima se stanje kapitala (upisanog i umanjenog za neuplaćeni dio, neupisanog, pričuva i zadržane dobiti), na zadnji dan u mjesecu u kojemu se zajam počeo koristiti.
Udio udjela člana društva i stanje kapitala utvrđuje se svaki zadnji dan u mjesecu za razdoblje korištenja zajma. Ako se odnos udjela…
