U Nar. nov. br. 1/19 od 02.01.2019. godine objavljen je Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dobit, koji je stupio na snagu prvoga dana od dana objave (dakle, 03.01.2019. godine), a primjenjuje se u postupku podnošenja prijave poreza na dobit za 2019. godinu i nadalje, odnosno za porezna razdoblja koja počinju teći od 1. siječnja 2019. godine.
Međutim, novim Pravilnikom su propisane određene izmjene, od kojih se neke primjenjuju i za 2018. godinu. Naime, pri sastavljanju porezne prijave za 2018. godinu potrebno je uvažiti određene promjena koje proizlaze iz novog Pravilnika (i to: čl. 5., čl. 9. st. 2., 7., 8., 9. i 10. i čl. 10. st. 2., 7., 8., 9. i 10.) te vrijede sljedeći obrasci:
- u Prijavi poreza na dobit – Obrascu PD za 2018. godinu upisuju se podaci prema čl. 47. st. 3. „starog“ Pravilnika o porezu na dobit i čl. 9. st. 2., 7., 8., 9. i 10. novog Pravilnika objavljenog u Nar. nov., br.1/19. OBRAZAC PD
- u Prijavi poreza na dobit prema novčanom načelu – Obrascu PD-NN za 2018. godinu upisuju se podaci prema čl. 47.c st. 3. „starog“ Pravilnika o porezu na dobit i čl.10. st. 2., 7., 8., 9. i 10. novog Pravilnika objavljenog u Nar. nov., br.1/19 - OBRAZAC PD-NN
- u Prijavi poreza na dobit prema novčanom načelu – Obrascu PD-NN za 2018. godinu upisuju se podaci prema čl. 47.c st. 3. „starog“ Pravilnika o porezu na dobit i čl.10. st. 2., 7., 8., 9. i 10. novog Pravilnika objavljenog u Nar. nov., br.1/19.
Za prijavu poreza na dobit za 2019. godinu primjenjuju se sljedeći novi obrasci:
- Obrazac PD
- Obrazac PD-NN
Izmjene i dopune Pravilnika se odnose na sljedeće:
- Čl. 1. novog Pravilnika –> utječe na izmjenu čl. 7. Pravilnika, a vezana uz utvrđivanje obveze poreza na dobit za stalnu poslovnu jedinicu nerezidenta à ako se ne utvrđuje prema ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, potrebno ju je utvrditi prema uvjetima propisanim općim poreznim propisom i njegovim provedbenim propisima.
- Čl. 2. novog Pravilnika à utječe na dopuna čl. 11.c st. 3. Pravilnika, a vezano uz pojavne oblike neautentičnih aranžmana, koji se mogu uočiti kada aranžman ili niz aranžmana uključuje jednu ili više sljedećih situacija – dodaje se nova toč. f.) koja glasi: aranžman ili niz aranžmana stvorenih u postupku reorganizacije grupe koji dovode do prijenosa troškova s članova društva na podređena povezana društva, kojima se ne može dokazati gospodarska korist za društvo koje se tereti tim troškovima.
- Čl. 3. novog Pravilnika à utječe na izmjenu čl. 15. Pravilnika, a vezano uz smanjenje porezne osnovice za troškove istraživanja i razvoja – izmijenjena odredba glasi: Porezna osnovica može se smanjiti za svotu državne potpore za istraživačko-razvojne projekte u visini i na način utvrđen prema propisima kojima se uređuje državna potpora za istraživačko-razvojne projekte.
- Čl. 4. novog Pravilnika à utječe na dopunu čl. 22. Pravilnika, a vezano uz porezno priznate troškove amortizacije s osnove imovine koja se koristi po osnovi nefinancijskog najma – dodaje se nova stavka 15 koja glasi à porezni obveznik koji sukladno računovodstvenom standardu iskazuje troškove amortizacije za imovinu koju koristi po osnovi nefinacijskog najma, u porezno priznate rashode poreznog razdoblja uključuje ukupne iznose troškova najma koji su izjednačeni iznosu ugovorenog najma (bez poreza na dodanu vrijednost za obveznika toga poreza) u poreznom razdoblju, a za razliku iskazanih troškova uvećava ili umanjuje osnovicu poreza na dobit.
- Čl. 5. novog Pravilnika à utječe na dopunu čl. 33. starog Pravilnika, a vezano uz otpis potraživanja, dodaju se novi stavci br. 9. i 10. (koji se primjenjuju i kod sastavljanja PD prijave za 2018. godinu), a koji glase:
St. (9) Na otpise potraživanja izvršenih nakon utvrđene nemogućnosti izvršenja osnove za plaćanje, sukladno posebnom propisu o provedbi ovrhe na novčanim sredstvima, primjenjuju se odredbe članka 9. stavka 8. Zakona i stavka 3. ovoga članka. (a vezano uz utvrđivanje porezno priznatih rashoda).
St. (10) Otpisom se ne smatra prijenos potraživanja iz bilančne u izvanbilančnu evidenciju koji kreditne institucije provode u skladu s propisima Hrvatske narodne banke.
6.) Čl. 6. novog Pravilnika à utječe na dopunu čl. 35. Pravilnika, a vezano uz vrijednosno usklađenje financijske imovine (uslijed izmjena u MSFI-u 9 - Financijski instrumenti) – dodaje se novi stavak br. 3 koji glasi:
St. (3) Promjene vrijednosti financijskih instrumenata iskazanih kroz ostalu sveobuhvatnu dobit uključuju se u poreznu osnovicu nakon otuđenja ili drugog načina prestanka priznavanja financijskog instrumenta, uzimajući u obzir članak 9. Zakona.
7.) Čl. 7. novog Pravilnika utječe na dodavanje novih čl. 39.a, 39.b i 39.c. u Pravilnik, a vezano uz pravila protiv premještanja dobiti, koji se odnose na:
- utvrđivanje porezno priznatih rashoda troškova zaduživanja, postupak s prekoračenim troškovima prilikom utvrđivanja porezne osnovice te dokumentaciju koju je potrebno priložiti uz prijavu poreza na dobit (čl.39.a);
- podaci koji se moraju dostaviti za kontrolirana inozemna društva prilikom predaje prijave poreza na dobit, utvrđivanje poreza na dobit i sl. (čl.39.b);
- upute za popunjavanje Obrasca »Izvješće o dobiti kontroliranog inozemnog društva za razdoblje od____ do____« – Obrazac PD-KID (čl. 39.c)
Detaljnije o odredbama novih članaka navodi se u nastavku:
Čl.39.a – Pravilo o…