2026.13.1.1 Pravilno evidentiranje reprezentacije i troškova poslovnih putovanja
mag. oec. Ivan Podgorski-Boček, ovlašteni porezni savjetnik; admin. tribut. Brigita Šćuric, viši savjetnik za poreze
Troškovi reprezentacije i poslovnih putovanja čest su dio poslovanja poduzetnika, ali njihovo porezno i računovodstveno evidentiranje često izaziva nedoumice. Kako bi se osigurala porezna usklađenost i izbjegli rizici, važno je pravilno razlikovati poslovne troškove od onih koji imaju obilježja privatne potrošnje te ih ispravno evidentirati u poslovnim knjigama.
Posebnu pažnju treba posvetiti troškovima reprezentacije, kod kojih postoje ograničenja u priznavanju rashoda i odbitku pretporeza, kao i troškovima poslovnih putovanja za koje je potrebna odgovarajuća dokumentacija koja potvrđuje njihovu poslovnu svrhu.
U nastavku članka se prikazuju osnovna pravila vezana uz evidentiranje ovih troškova te njihov porezni i računovodstveni tretman.
Troškovi reprezentacije s motrišta Zakona o porezu na dodanu vrijednost
Prema čl. 4 Zakona o porezu na dodanu vrijednost (nadalje: ZPDV) , predmet oporezivanja PDV-om se smatra isporuka dobara u tuzemstvu uz naknadu koju obavi porezni obveznik koji djeluje kao takav. Također je čl. 58. st. 1. ZPDV-a definirano da, porezni obveznik ima pravo na odbitak PDV-a (pretporeza) koji je obvezan platiti, odnosno iznosa PDV-a (pretporeza) koji je dužan platiti ili ga je platio u tuzemstvu za isporuke dobara ili usluga koje su mu obavili drugi porezni obveznici za potrebe njegovih oporezivih transakcija.
Porezni obveznik ne može odbiti pretporez sadržan u računima za primljena dobra i usluge koje koristi za isporuke dobara i obavljanje usluga:
-
oslobođenih PDV-a u skladu sa Zakonom o PDV-u
-
obavljenih u inozemstvu, a koje bi, da su obavljene u Hrvatskoj, bile oslobođene PDV-a
Porezni obveznik može odbiti pretporez za isporuku dobara ili usluga ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:
-
pravo na odbitak pretporeza nije isključeno prema Zakonu o PDV-u
-
porezni obveznik posjeduje račun koji se odnosi na isporuku dobara i usluga u skladu sa Zakonom o PDV-u
-
za uvezena dobra posjeduje carinsku deklaraciju u kojoj je naveden kao primatelj ili uvoznik te u kojoj je iskazan ili se može izračunati iznos PDV-a
-
kada je obvezan obračunati PDV prema mehanizmu prijenosa porezne obveze (reverse charge)
-
u slučaju plaćenog predujma, pretporez se može odbiti ako račun sadrži…
