danas je 28.3.2024

Input:

Računovodstvo ulaganja u UCITS fondove za obveznike primjene HSFI-a

3.2.2021, , Izvor: Verlag Dashöfer

2021.03.1.1 Računovodstvo ulaganja u UCITS fondove za obveznike primjene HSFI-a

mr.sc. Silvija Pretnar Abičić, ovlašteni revizor i interni revizor

Društvo svoja novčana sredstva može uložiti, između ostaloga, u kupnju udjela u otvorenom investicijskom fondu s javnom ponudom (UCITS fond). Fond tako prikupljena sredstva ulaže u različite vrste imovine (prenosive vrijednosne papire ili u druge oblike likvidne financijske imovine) sukladno definiranoj strategiji ulaganja investicijskog fonda, a ulaganja moraju biti isključivo u korist imatelja udjela u tom investicijskom fondu. S obzirom da društvo kupnju udjela u investicijskom fondu tretira kao stjecanje financijske imovine, prilikom priznavanja, mjerenja i evidentiranja ulaganja u investicijske fondove potrebno je primijeniti odredbe HSFI-a 9 – Financijska imovina (obveznici MSFI-a primjenjuju MSFI 9 – Financijski instrumenti, koji se u nekim odredbama razlikuje od HSFI-a).

Ukratko o UCITS fondovima

Poslovanje UCITS fondova regulirano je Zakonom o otvorenim investicijskim fondovima s javnom ponudom (NN br. 44/16-126/19) te nizom Pravilnika, a nadzirano je od strane HANFA-e (Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga).

S obzirom da je otvoreni investicijski fond zasebna imovina, bez pravne osobnosti, fond osniva i njime upravlja društvo za upravljanje koje ima odobrenje za rad izdano od strane HANFA-e. Društvo za upravljanje za svoj rad fondu obračunava naknadu za upravljanje.

Udjeli fonda se, na zahtjev ulagatelja, otkupljuju izravno ili neizravno, iz imovine toga fonda, a ulagateljima se može naplaćivati ulazna i izlazna naknada, sukladno odredbama prospekta ili ako društvo za upravljanje ne donese odluku da ih neće naplaćivati. Ulazna naknada naplaćuje se ulagatelju prilikom uplate u fond, a izlazna naknada prilikom isplate iz fonda.

Temeljni dokument investicijskog fonda je prospekt, koji društvo za upravljanje mora priložiti HANFA-i ako želi osnovati UCITS fond. Iz prospekta su vidljive bitne karakteristike fonda, kao što su: naziv fonda, vrste imovine u koju fond ulaže, ograničenja ulaganja, rizici ulaganja, naknade koje se naplaćuju, podaci o društvu za upravljanje, depozitaru i revizoru fonda i sl. Također, društvo za upravljanje dužno je sastaviti i učiniti dostupnim dokument sa ključnim podacima za ulagatelje, koji moraju sadržavati jasan, nedvosmislen i prosječnome ulagatelju razumljivi opis bitnih karakteristika UCITS fonda.

Računovodstveno iskazivanje ulaganja u udjele UCITS fondova

Subjekt će ulaganje u udjele priznati u bilanci ako i samo ako postane jedna od ugovornih strana na koju se primjenjuju ugovorne odredbe instrumenta (toč. 9.17. HSFI-a 9) te će to uobičajeno biti na datum trgovanja (datum na koji se subjekt obvezao na kupnju imovine).

Pri početnom priznavanju, obveznici primjene HSFI-a ulaganja u udjele u UCITS fondovima mogu