2026.13.1.2 Rizici porezne (ne)usklađenosti
mr. sc. Silvija Pretnar Abičić, ovlašteni revizor
Porezna usklađenost podrazumijeva pravilno, pravodobno i potpuno ispunjavanje poreznih obveza u skladu s važećim propisima, uključujući prijavu i podmirenje poreznih obveza, vođenje evidencija, čuvanje dokumentacije te suradnju s poreznim tijelima. Ona predstavlja rezultat sposobnosti, mogućnosti i motivacije poreznih obveznika da svoje porezne obveze izvršavaju u skladu s propisima. Međutim, porezna usklađenost ne ovisi isključivo o poreznim nadzorima i mogućim kaznenim mjerama, već i o povjerenju poreznih obveznika u porezna tijela te njihovoj percepciji pravednosti poreznog sustava. Na njezinu razinu značajno utječe i način na koji porezna tijela komuniciraju s poreznim obveznicima, postupaju prema njima i grade međusobni odnos povjerenja. U suvremenom poslovnom okruženju pojam porezne usklađenosti dodatno dobiva na važnosti te obuhvaća i sposobnost poreznih obveznika da pravodobno prepoznaju, procijene i upravljaju poreznim rizicima.
Postizanje odgovarajuće razine porezne usklađenosti zahtijeva jasno definiranu poreznu strategiju koja uključuje raspodjelu odgovornosti, uspostavu internih procedura, kontrolnih mehanizama i pravila postupanja. Jednako je važno kontinuirano pratiti izmjene poreznih propisa te ih pravodobno implementirati u poslovne procese. Posebnu ulogu pritom ima edukacija zaposlenika kako bi razumjeli porezne implikacije poslovnih odluka i pravilno primjenjivali propise u svakodnevnom radu. Osim toga, potrebno je osigurati vjerodostojnu dokumentaciju te razvijati transparentan i proaktivan odnos prema poreznim tijelima kroz pravodobnu komunikaciju i, prema potrebi, pribavljanje stručnih mišljenja..
Porezni rizik predstavlja mogućnost nastanka negativnih financijskih, pravnih ili reputacijskih posljedica uslijed nepravilne primjene poreznih propisa ili neispunjavanja poreznih obveza. Uzroci takvih rizika mogu biti regulatorne, operativne ili organizacijske prirode te proizlaziti iz namjernog postupanja, ali i iz neznanja, nepažnje, učestalih izmjena propisa, njihova pogrešnog tumačenja, nedostatnih internih procedura i drugih sličnih okolnosti. U praksi se porezni rizici rijetko pojavljuju samostalno. Primjerice, pogrešno tumačenje određene porezne odredbe može istodobno dovesti do pogreške u sastavljanju prijave poreza na dodanu vrijednost, nedostatka odgovarajuće dokumentacije i povećanog rizika poreznog nadzora. Upravo zato porezne rizike treba promatrati cjelovito i sustavno, a ne isključivo kroz pojedinačne nepravilnosti.
Ključni rizici u primjeni poreznih propisa
Rizici ne proizlaze iz samih poreznih propisa, već iz njihovog pogrešnog tumačenja i…
